Entender y establecer la 'Participación Relevante' a efectos fiscales

Cuando se trata de sus impuestos sobre los ingresos, la legislación fiscal de Estados Unidos hace una distinción entre los diferentes tipos de ingresos - incluidos los ingresos procedentes de inversiones pasivas y negocios activos en los que el contribuyente "participe materialmente". La cuestión de la participación material puede ser extremadamente importante para usted como propietario de una empresa, socio comanditario o inversor. El hecho de que se le considere o no partícipe significativo determina en qué medida puede deducir las pérdidas de sus inversiones pasivas. impuestos sobre actividades empresariales o en sus impuestos personales..

¿Qué determina exactamente la participación material?

Supongamos que está cumplimentando el Anexo C de Formulario 1040 (Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de EE.UU.) para declarar los impuestos de su empresa. Tendrá que marcar una casilla indicando si participó materialmente en el negocio durante el ejercicio fiscal. Por lo general, tiene derecho a reclamar la participación material si participó en un negocio de forma "regular, continua y sustancial", según la definición de participación material del Servicio de Impuestos Internos. Por lo general, cualquier actividad generadora de ingresos cuenta, incluso si usted es un inversor o socio comanditario de la empresa.

Marque "sí" en su formulario de declaración de la renta por su solicitud de participación material.

La mayoría de los empresarios individuales tienen derecho a reclamar una participación material porque suelen dedicar mucho tiempo a la gestión de su empresa. Según el Servicio de Impuestos Internos (IRS), el tiempo es un importante factor material de generación de ingresos. Sin embargo, el mero hecho de tener un interés financiero en una empresa (aunque sea significativo) no basta para cumplir los criterios de participación material, a menos que también se encargue de la gestión diaria de la empresa. Esto significa que sus tareas de gestión no le permiten tener una participación material si se limita a revisar los estados financieros, supervisar las operaciones o prestar asesoramiento empresarial.

En cambio, si marca "no", la empresa cuenta como actividad pasiva. Esto limita las pérdidas que puede deducir, ya que las pérdidas de actividades pasivas sólo pueden deducirse de los ingresos de actividades pasivas. Por ingresos pasivos se entienden, en general, los ingresos procedentes de una inversión financiera, como un negocio o una propiedad de renta, que no requiere un tiempo o esfuerzo significativo para su gestión una vez realizada la inversión. Esta pregunta se plantea porque el gobierno federal no quiere que los contribuyentes intenten reclamar las pérdidas de las inversiones pasivas como pérdidas empresariales ordinarias, que son deducibles de sus ingresos ordinarios. Si no tiene suficientes ingresos pasivos para deducir las pérdidas de ingresos pasivos, las deducciones deben suspenderse y reclamarse en un año en el que tenga más ingresos pasivos o cuando venda la inversión.

¿Qué son las pruebas de participación material?

Hablemos de los estándares de participación material que debe cumplir para calificar. Según el IRS, un comercio o negocio se considera una actividad pasiva a menos que el contribuyente participe materialmente. Podría describir su actividad como participación activa en el funcionamiento de una actividad comercial o empresarial cumpliendo una de las siete pruebas de participación material siguientes:

1. Trabaja más de 500 horas de participación material durante el año.
2. Usted realiza todo, o casi todo el trabajo en la actividad.
3. Trabaja más de 100 horas en la actividad durante el año y nadie más trabaja más que usted.
4. La actividad es una actividad de participación significativa (APS) y la suma de las APS en las que trabaja entre 100 y 500 horas supera las 500 horas en el año.
5. Ha participado materialmente en la actividad en cualquiera de los cinco de los diez años anteriores, como participación histórica.
6. La actividad es una actividad de servicios personales y usted participó materialmente en dicha actividad en cualquiera de los tres años anteriores.
7. Basándose en todos los hechos y circunstancias, usted participa en la actividad de forma regular, continua y sustancial durante ese año. Tenga en cuenta que esta prueba sólo se aplica si usted trabaja al menos 100 horas en la actividad, nadie más trabaja más horas que usted en la actividad y nadie más recibe una remuneración por gestionar la actividad.

En algunos casos, puede agrupar negocios relacionados como una "actividad única" para cumplir una de las pruebas de participación material anteriores. La participación de su cónyuge durante el ejercicio fiscal en una empresa de su propiedad también puede contabilizarse como su participación en la actividad, incluso si su cónyuge no posee una participación en la actividad, e independientemente de si usted presentan una declaración conjunta del impuesto sobre los ingresos. Sin embargo, es importante tener en cuenta que el IRS puede llegar a sospechar de su reclamo de que usted o su cónyuge participaron materialmente en el negocio si, por ejemplo, usted vive lejos del negocio, no fue compensado por su trabajo, o tiene un trabajo a tiempo completo o muchos otros negocios e inversiones que manejar.

¿Cómo reclamo la participación material por actividades de propiedades inmobiliarias?

Cuando se trata de actividades de alquiler o de propiedades inmobiliarias, puede resultar más difícil reclamar una participación material. Según el IRS, el arrendamiento o alquiler a largo plazo de propiedades inmobiliarias se considera una actividad pasiva incluso si usted participó materialmente en la actividad. Esto es así a menos que haya participado materialmente en una actividad de alquiler como profesional de las propiedades inmobiliarias. Para calificar como profesional inmobiliario, más de la mitad del trabajo que realice en oficios o negocios durante el año gravable debe corresponder a una actividad relacionada con propiedades inmobiliarias en la que usted participe materialmente. Además, debe trabajar más de 750 horas al año en estos oficios/negocios. Por eso es tan importante llevar una agenda para demostrar que usted (o su cónyuge) participa materialmente en los ingresos activos, cuando normalmente los ingresos por rentas entran dentro de la participación pasiva.

Tenga en cuenta, sin embargo, que se le puede permitir deducir hasta $25,000 de pérdidas de ingresos por rentas pasivas de propiedad de renta siempre y cuando pueda demostrar que participa activamente en la propiedad. Participación activa significa que debe poseer al menos una participación del 10% y que debe estar tomando decisiones de gestión (como aprobar inquilinos, fijar condiciones de renta y autorizar reparaciones). Tenga en cuenta que esta deducción fiscal se reduce progresivamente a partir de los ingresos brutos ajustados modificados (MAGI) que se sitúen entre $100,000 y $150,000.

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