Cuentas en el extranjero y activos financieros con el Formulario 8938: Los hechos sobre el cumplimiento de FATCA

¿Así que todos esos villanos de Bond con cuentas bancarias en Suiza siguen pagando impuestos? Con este formulario, sí.

¿Qué es el Formulario 8938?

El Formulario 8938 es un requisito para que los contribuyentes de Estados Unidos reporten sus activos financieros extranjeros. Forma parte de la presentación de su declaración de impuestos sobre los ingresos y sirve para revelar cualquier cuenta, activo y entidad en el extranjero que supere los umbrales especificados. El objetivo de este formulario es detectar y disuadir a quienes evaden impuestos ocultando sus activos en el extranjero, así como cumplir con la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA).

El incumplimiento de los requisitos de reporte puede resultar en duras penalizaciones penales y civiles, por lo que es crucial entender el significado del Formulario 8938 para los contribuyentes.

¿Para quién es realmente el Formulario 8938?

El Formulario 8938 es un formulario de impuestos que los contribuyentes de Estados Unidos pueden estar obligados a presentar si tienen un cierto nivel de activos financieros extranjeros. Los ciudadanos estadounidenses, los extranjeros residentes, los extranjeros no residentes que opten por presentar una declaración conjunta del impuesto sobre los ingresos y los extranjeros no residentes que sean residentes de buena fe en Samoa Americana o Puerto Rico se consideran personas especificadas y deben presentar el Formulario 8938 si cumplen los siguientes criterios:

• El valor total de sus activos financieros extranjeros especificados supera el umbral de reporte al final del año gravable.
• El valor de sus activos financieros extranjeros especificados supera los $75,000 en cualquier momento del año gravable.
• El valor de sus activos financieros extranjeros especificados supera los $50,000 el último día del año gravable.
• Poseen los activos financieros extranjeros especificados durante cualquier parte del año fiscal.

Es importante señalar que algunas entidades nacionales y fideicomisos con activos extranjeros también pueden estar obligados a presentar el Formulario 8938 en determinadas circunstancias.

No presentar el Formulario 8938 o subestimar el valor de los activos financieros extranjeros puede resultar en penalizaciones monetarias sustanciales. La penalización máxima por no presentar el Formulario 8938 es de $60,000, y puede aplicarse una penalización adicional por pago insuficiente del 40% a los contribuyentes que no reporten los ingresos relacionados con los activos financieros extranjeros no declarados.

¿Cuándo debe presentar el Formulario 8938?

Si es usted estadounidense y vive en Estados Unidos, es posible que tenga que presentar el Formulario 8938 si el valor total de sus activos financieros en el extranjero supera los umbrales de declaración. En el caso de las personas físicas que presentan una declaración de impuestos como soltero, deberá presentarla si el total de sus activos financieros en el extranjero está valorado en $50,000 o más el último día del año gravable o si supera los $75,000 en cualquier momento del año gravable. Si está casado y presenta la declaración por separado, se aplicarán los umbrales antes mencionados.

Para las personas casadas que presentan una declaración conjunta del impuesto sobre los ingresos, los umbrales son más elevados. Deberá presentar el Formulario 8938 si el valor total de sus activos financieros en el extranjero supera los $100,000 el último día del año gravable o si superan los $150,000 en cualquier momento durante el año gravable.

Si es usted estadounidense y vive en el extranjero, también deberá presentar el Formulario 8938 si sus activos financieros en el extranjero superan determinados umbrales de reporte. En el caso de las personas físicas que presentan una declaración de impuestos como soltero, deberá presentarla si el total de sus activos financieros en el extranjero está valorado en $200,000 o más el último día del año gravable o si superan los $300,000 en cualquier momento durante el año gravable. Si está casado y presenta la declaración por separado, los umbrales de declaración siguen siendo los mismos.

Para las personas casadas que presentan una declaración de impuestos conjunta y viven en el extranjero, los umbrales aumentan a $400,000 el último día del año gravable o si superan los $600,000 en cualquier momento durante el año gravable.

Es importante tener en cuenta que los requisitos de presentación pueden aplicarse incluso si los activos extranjeros se mantienen a través de entidades nacionales. No presentar el Formulario 8938 o subestimar el valor de los activos financieros extranjeros puede resultar en penalizaciones sustanciales. Como ya se ha comentado, la penalización máxima por no presentar el Formulario 8938 es de $60,000, y puede aplicarse una penalización adicional sustancial por pago insuficiente del 40% a los contribuyentes que no reporten los ingresos relacionados con los activos financieros extranjeros no declarados.

Por lo tanto, las personas de Estados Unidos con activos en el extranjero deben ser conscientes de los umbrales de residencia y estatus de declaración para el Formulario 8938 y deben presentarlo en consecuencia para evitar penalizaciones severas.

Penalizaciones por no presentar el Formulario 8938

Los contribuyentes que no presenten el Formulario 8938 o que declaren un valor inferior al real de los activos financieros extranjeros pueden ser objeto de fuertes penalizaciones. Las penalizaciones por no presentar o declarar un valor inferior al real de los activos financieros extranjeros se suman a cualquier penalización relacionada con la declaración de impuestos del contribuyente.

La penalización estándar por no presentar el Formulario 8938 es de $10,000, que puede aumentar hasta un máximo de $60,000 por incumplimiento continuado después de la notificación del IRS. Los contribuyentes que no presenten el formulario en un plazo de 90 días tras recibir la notificación de su incumplimiento pueden enfrentarse a penalizaciones de $10,000 al mes, hasta un máximo de $60,000.

Además de los estándares de penalización, los contribuyentes que no reporten los ingresos relacionados con los activos financieros extranjeros no declarados pueden estar sujetos a una penalización adicional por pago insuficiente sustancial de hasta el 40%. Esta penalización se aplica cuando la deuda de impuestos subestimada relacionada con los activos financieros extranjeros no declarados supera los $5,000.

La penalización máxima a la que pueden estar sujetos los contribuyentes por no presentar el Formulario 8938 es de $60,000. Sin embargo, en algunos casos excepcionales, pueden imponerse penalizaciones penales, incluida la prisión, por no reportar los activos financieros extranjeros.

Activos financieros cubiertos por el Formulario 8938

El Formulario 8938 sirve como una herramienta importante para que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) identifique y rastree los activos financieros extranjeros en poder de los contribuyentes de Estados Unidos. Requiere que los contribuyentes reporten sus activos financieros mantenidos fuera de los Estados Unidos, incluyendo cuentas bancarias extranjeras, entidades extranjeras y otros activos financieros extranjeros especificados, que cumplan con ciertos umbrales de reporte.

Fondos de inversión

Cuando se mantienen en una institución financiera extranjera, los fondos de inversión se consideran un activo financiero extranjero especificado y, por lo tanto, están sujetos a reporte si su valor supera el umbral de reporte aplicable.

Cabe señalar que esta obligación de informar se aplica a todos los tipos de fondos de inversión, incluidos los fondos de capital, de obligaciones y del mercado monetario. También incluye los fondos de inversión emitidos por personas de Estados Unidos si están depositados en cuentas financieras extranjeras.

El umbral de reporte varía dependiendo de si el contribuyente reside en los EE.UU. o fuera de los EE.UU. Para las personas que viven en los EE.UU., el umbral es de $50,000 el último día del año fiscal o $75,000 en cualquier momento durante el año fiscal. Para los que viven fuera de Estados Unidos, el umbral de reporte es más alto, fijado en $200,000 el último día del año fiscal o $300,000 en cualquier momento durante el año fiscal.

Fondos de capital privado

Normalmente, los fondos de capital riesgo/inversión están estructurados como sociedades colectivas o compañías de responsabilidad limitada, lo que puede hacer que las obligaciones de reporte de estas entidades sean bastante complejas. Para determinar si tiene la obligación de informar sobre un fondo de capital privado, tendrá que revisar los documentos rectores del fondo y los códigos CUSIP/ISIN para identificar si cumple ciertos criterios establecidos por el IRS.

Algunos de los factores relevantes a considerar incluyen si los intereses de la sociedad cotizan en bolsa, dónde está ubicada la sociedad y los tipos de inversiones realizadas por el fondo. Si el fondo cumple los criterios, debe reportarse en el Formulario 8938 e incluirse como parte de la declaración anual del impuesto sobre los ingresos del contribuyente.

Fondos de cobertura extranjeros

Si usted tiene un interés financiero en cualquier fondo de cobertura extranjero, debe reportarlo en el Formulario 8938, según lo dispuesto por el IRS. Para determinar si debe reportar sus inversiones en fondos de cobertura extranjeros, debe conocer el umbral de reporte que le corresponde.

El umbral de reporte para los activos financieros extranjeros especificados, que incluye los fondos de cobertura extranjeros, varía en función de si usted es residente en Estados Unidos o no. Si es extranjero residente en Estados Unidos durante el año fiscal, debe reportar los activos financieros extranjeros especificados, incluidos los fondos de cobertura extranjeros, si su valor total supera los $50,000 el último día del año fiscal, o los $75,000 en cualquier momento durante el año fiscal. Si no es extranjero residente en Estados Unidos durante el año fiscal, deberá reportar los activos financieros extranjeros especificados, incluidos los fondos de cobertura extranjeros, si su valor total supera los $200,000 el último día del año fiscal, o $300,000 en cualquier momento durante el año fiscal.

Para reportar los fondos de cobertura extranjeros, necesita completar la Parte II del Formulario 8938, que se refiere a "Cuentas y otros activos mantenidos en cuentas financieras". Esta sección requiere que proporcione información detallada sobre los fondos de cobertura, incluyendo el nombre del fondo, la dirección y el valor máximo de la inversión en el fondo durante el año fiscal.

Pólizas de seguro de vida con valor en efectivo

Si tiene una póliza de seguro de vida con valor en efectivo, es esencial que sepa que se considera un activo financiero extranjero especificado y que debe ser reportado en el Formulario 8938 si supera el umbral de reporte aplicable. El umbral de reporte varía dependiendo de su estatus de residencia y estado civil durante el año gravable.

Para reportar una póliza de seguro de vida con valor en efectivo en el Formulario 8938, debe reportar el valor máximo de la póliza durante el año gravable. Incluye el monto total del valor en efectivo y el beneficio total por fallecimiento de la póliza. Por lo tanto, es crucial rastrear los valores de sus pólizas a lo largo del año para asegurar un reporte preciso.

Si tiene varias pólizas de seguro de vida con valor en efectivo, puede agregar los valores para determinar si cumple el umbral de declaración. Por ejemplo, si tiene dos pólizas con valores en efectivo de $25,000 cada una, el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados es de $50,000. Si es extranjero residente y está casado y presenta una declaración conjunta, deberá reportarlo en el Formulario 8938 ya que supera el umbral de declaración de $50,000 el último día del año fiscal.

Activos de inversión extranjeros no contabilizados (acciones, bonos, etc.)

Los activos de inversión ajenos a una cuenta extranjera se refieren a los activos mantenidos con fines de inversión que no están en una cuenta financiera extranjera, como acciones, valores, bonos, obligaciones, pagarés e instrumentos derivados con contrapartidas extranjeras. Estos activos, junto con otros activos de inversión ajenos a una cuenta extranjera, deben reportarse en el Formulario 8938 si su valor supera el umbral de declaración aplicable para el contribuyente.

Otros activos de inversión extranjeros no contabilizados que pueden tener que ser reportados en el Formulario 8938 incluyen participaciones en sociedades extranjeras, participaciones en planes de jubilación o planes de compensación diferida extranjeros, contratos de seguros emitidos en el extranjero o rentas vitalicias con un valor de rescate en efectivo y participaciones en patrimonios extranjeros.

It is important to note that this list is not exhaustive, and taxpayers must report any foreign non-account investment asset held for investment if its value exceeds the reporting threshold. 

Para los contribuyentes que residen fuera de Estados Unidos, el umbral de reporte es más alto. Por ejemplo, para los contribuyentes solteros que residen fuera de Estados Unidos, el umbral es de $200,000 el último día del año o de $300,000 en cualquier momento del año. Para los contribuyentes casados que presenten una declaración conjunta del impuesto sobre los ingresos y residan fuera de Estados Unidos, el umbral es de $400,000 el último día del año o $600,000 en cualquier momento del año.

Cuentas financieras sujetas a los requisitos de reporte del Formulario 8938

El IRS exige a los contribuyentes que declaren su participación en cuentas financieras en el extranjero, incluidas cuentas bancarias, cuentas de corretaje y algunos otros tipos de cuentas financieras, si el valor total de estas cuentas supera un determinado umbral. Este artículo analiza los tipos de cuentas financieras que están sujetas a los requisitos de reporte del Formulario 8938 y el umbral de reporte aplicable para los contribuyentes de Estados Unidos.

Cuentas bancarias en un país extranjero

Si tiene cuentas bancarias situadas en un país extranjero, es importante saber cómo reportarlas en el Formulario 8938. Este formulario se utiliza para reportar activos financieros extranjeros especificados, incluidas las cuentas financieras mantenidas en una institución financiera extranjera. Las cuentas bancarias mantenidas en países extranjeros son reportables en el formulario.

Al llenar el Formulario 8938, las personas físicas deben reportar cualquier cuenta financiera mantenida en una institución financiera extranjera, incluidas las cuentas bancarias en países extranjeros. Si el valor de estos activos financieros extranjeros especificados es superior al umbral de declaración que se aplica al individuo, deben ser reportados en el formulario.

Es esencial tener en cuenta que no reportar estos activos puede resultar en penalizaciones significativas. Las penalizaciones por no reportar los activos financieros extranjeros pueden incluir evaluaciones sustanciales de penalización civil e incluso penalizaciones penales.

Cuentas financieras en Estados Unidos mantenidas por una entidad extranjera

Cuando se trata de reportar bajo el Formulario 8938, los individuos deben revelar cualquier cuenta financiera que mantengan fuera de los Estados Unidos. Sin embargo, ¿qué ocurre en el caso de que una entidad extranjera mantenga cuentas financieras dentro de Estados Unidos?

En tal caso, las cuentas financieras mantenidas en Estados Unidos por una entidad extranjera se considerarían un activo financiero extranjero especificado y, por lo tanto, estarían sujetas a los requisitos de reporte bajo el Formulario 8938. En concreto, si el valor de las cuentas financieras mantenidas en Estados Unidos por una entidad extranjera supera el umbral de declaración aplicable, deberá reportarse en el Formulario 8938 junto con otros activos financieros extranjeros especificados.

Es importante tener en cuenta que el Formulario 8938 tiene una lista inclusiva de entidades extranjeras que pueden requerir reporte. Algunos ejemplos de entidades extranjeras son las corporaciones extranjeras, las sociedades extranjeras o los fideicomisos extranjeros, entre otros. También incluye una lista detallada de los tipos de información que deben incluirse en el formulario.

Cuentas financieras de una entidad nacional mantenidas en una institución extranjera

Si su entidad nacional tiene una cuenta financiera en una institución extranjera, puede estar sujeta a los requisitos de reporte del Formulario 8938. Las cuentas financieras pueden incluir cuentas de depósito y custodia, acciones o valores extranjeros mantenidos en una cuenta financiera en una institución financiera extranjera, fondos de inversión extranjeros, etc.

Para determinar si sus cuentas financieras están obligadas a ser reportadas, debe determinar el umbral de reporte aplicable. Este umbral varía dependiendo de varios factores, incluyendo su estatus de declarante y el valor de sus activos.

Otros tipos de activos cubiertos por el Formulario 8938

Además de las cuentas financieras, el Formulario 8938 también cubre otros tipos de activos, incluidos los bienes personales como el arte, las antigüedades, las joyas, los coches y otros objetos de colección. Asimismo, los metales preciosos poseídos directamente, los activos financieros extranjeros no declarados, las propiedades inmobiliarias y las divisas poseídas directamente también están cubiertos por el Formulario 8938.

Es importante señalar que los fondos de inversión nacionales que invierten en acciones y valores extranjeros están excluidos de esta lista. Sin embargo, si tiene un fondo de inversión no estadounidense que invierte en acciones extranjeras, puede considerarse un activo financiero extranjero y puede ser necesario reportarlo en el Formulario 8938.

Si posee alguno de los activos mencionados, es importante que determine si necesita reportarlos en el Formulario 8938. Los activos financieros extranjeros no declarados también pueden incluir planes de pensiones extranjeros, que puede ser necesario reportar si cumplen con el umbral de declaración.

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