Preguntas y respuestas: ¿Qué es la planificación fiscal con un seguro de vida?

Personal del US Tax Center Publicado: 26 de octubre de 201217 de julio de 2023

El seguro de vida puede ayudarle a alcanzar diversos objetivos. Planificación fiscal con el seguro de vida implica minimizar las consecuencias fiscales de sus decisiones en materia de seguros de vida.

La planificación fiscal de los seguros de vida varía en función del tipo de cobertura que elija. Para tomar decisiones informadas sobre la planificación fiscal de los seguros, debe comprender temas como la acumulación de valor en efectivo con diferimiento de impuestos, la tributación de las retiradas, los ingresos, los préstamos y los dividendos, y la deducibilidad de las primas.

Además, su planificación fiscal en materia de seguros debe incluir un conocimiento general de las ventajas e inconvenientes de los seguros de vida simples, los contratos de dotación modificados, los fideicomisos de seguros de vida personales, el uso empresarial de los seguros de vida y los seguros de vida como parte de un plan de donaciones benéficas.

¿Qué es la acumulación de valor en efectivo con diferimiento de impuestos?

El incremento del valor en efectivo de una póliza de seguro derivado de los rendimientos de las inversiones sobre las primas pagadas no es ingresos sujetos a impuestos mientras la póliza permanezca en vigor, incluso si la póliza se extingue por fallecimiento. Así pues, la acumulación (aumento) del valor en efectivo representa un ingreso con impuestos diferidos.

¿Cuáles son las normas fiscales generales aplicables a los seguros de vida?

A efectos del impuesto federal sobre la renta, un contrato de seguro no puede considerarse un contrato de seguro de vida (y, por tanto, beneficiarse de un tratamiento fiscal favorable) a menos que se trate como un contrato de seguro de vida en virtud de la legislación estatal aplicable y cumpla la prueba de acumulación de valor en efectivo o la prueba de corredor de valor en efectivo.

El tratamiento fiscal de su póliza de seguro de vida variará en función del tipo de distribución (es decir, distribución vitalicia, producto del fallecimiento o dividendos). En términos generales, las distribuciones vitalicias (que no sean préstamos) de este tipo de pólizas de seguro de vida con valor en efectivo se consideran realizadas según el principio FIFO (primero en entrar, primero en salir) a efectos del impuesto federal sobre la renta. En otras palabras, el dinero que usted retira se trata primero como su base no imponible o inversión en el contrato. Sólo los importes que superan su base se consideran distribuciones imponibles.

Distribuciones

Una distribución vitalicia es cualquier pago del valor en efectivo de una póliza de seguro de vida durante la vida del asegurado, a diferencia del pago del producto tras el fallecimiento del asegurado. Por lo general, existen tres tipos principales de distribuciones vitalicias: préstamos, rescates parciales y rescates totales.

- Con un préstamo, el titular de la póliza pide prestado dinero a la compañía de seguros, utilizando el valor en efectivo de su póliza como garantía para asegurar el préstamo. El importe del saldo del préstamo reduce tanto el valor de rescate en efectivo de la póliza como los ingresos por fallecimiento hasta que se reembolse el préstamo. Por lo general, los préstamos sobre pólizas no generan obligaciones fiscales inmediatas para el tomador del seguro, ya que no se consideran distribuciones a efectos fiscales. El producto del préstamo no se incluye en la base imponible mientras la póliza esté en vigor. Sin embargo, si la póliza caduca o usted la rescata, deberá incluir el importe pendiente del préstamo en la renta bruta en la medida en que supere su inversión en la póliza.

Ejemplo(s): Supongamos que usted tiene una póliza de seguro de vida como sigue: el valor en efectivo es igual a $15.000, la base del propietario es igual a $14.000 y la ganancia no realizada es igual a $1.000. Si toma prestados $15.000 de su póliza de seguro de vida, su ganancia no realizada de $1.000 no tributará en la actualidad. A su fallecimiento, la compañía de seguros restará el saldo pendiente del préstamo (más los intereses) del producto del fallecimiento y pagará el resto libre de impuestos a su beneficiario. (La fecha de emisión de la póliza no importa para los préstamos).

En muchos casos, puede optar simplemente por retirar y conservar todo o parte del valor en efectivo acumulado en su póliza. Esto se conoce como rescate parcial, que reduce el valor de rescate en efectivo de la póliza y los importes de la prestación por fallecimiento. Por lo general, el rescate parcial se grava según el principio FIFO (primero en entrar, primero en salir). Por lo tanto, sólo se considerarán ingresos imponibles los importes recibidos por encima de su base.
El rescate total se produce al rescindir la póliza. Normalmente, la compañía de seguros le envía un cheque por el valor neto de rescate en efectivo en ese momento. Desde el punto de vista fiscal, el exceso del valor de rescate en efectivo de la póliza (más los préstamos pendientes) sobre su base en el contrato se considera renta imponible.

Producto de la muerte

Por lo general, las cantidades que percibe en virtud de un contrato de seguro de vida pagadas por el fallecimiento del asegurado no se incluyen en sus ingresos brutos; dichas cantidades se perciben libres de impuestos. Quedan excluidas las cantidades pagaderas por el fallecimiento del asegurado, independientemente de que estas cantidades representen la devolución de las primas pagadas, el incremento del valor de la póliza debido a inversiones o la prestación por fallecimiento. Es indiferente que el producto del seguro de vida se reciba en forma de capital o de otra manera. (No obstante, los intereses pagados junto con el producto del seguro de vida suelen estar sujetos a tributación).

Consejo: También es importante conocer los aspectos del seguro de vida relacionados con el impuesto sobre sucesiones y donaciones. En general, el producto de una póliza se incluye en el patrimonio del asegurado si:

El producto se pagó a la sucesión del asegurado o en beneficio de ésta.

La póliza fue transferida por el difunto por un precio inferior al justo (valor) en los tres años anteriores a su fallecimiento.
El asegurado era titular de cualquier derecho de propiedad en el momento del fallecimiento, como el derecho a cambiar el beneficiario.

Si hace una donación de su participación en una póliza de seguro de vida, el valor justo de mercado de su participación en la póliza en el momento de la donación puede estar sujeto a impuestos sobre donaciones.

Dividendos.

Un dividendo de seguro es el importe de su prima que se le devuelve si su compañía de seguros consigue un coste de mortalidad de los asegurados inferior al previsto. Los dividendos de una póliza de seguro de vida suelen tratarse como un rendimiento de la inversión y no se consideran ingresos imponibles para el tomador del seguro a menos que superen el importe de las primas brutas totales pagadas por la póliza. No importa si los dividendos se reciben en efectivo o se dejan en la compañía de seguros para prepagar primas o para acumularlos. Sin embargo, si deja estos dividendos en depósito en la compañía de seguros y devengan intereses, los intereses que reciba deben incluirse como ingresos por intereses imponibles.

Las primas que paga por un seguro de vida no suelen ser deducibles.

¿Qué ocurre con los contratos de dotación modificados?

Un contrato de dotación modificado (MEC) es una clase especial de contrato de seguro de vida definido en el Código de Rentas Internas (IRC). El IRC aplica normas fiscales especiales a los MEC. En general, los préstamos y rescates parciales de los MEC dan lugar a una tributación inmediata en la medida en que el valor en efectivo del contrato supere las primas pagadas. Además, los retiros y préstamos de un MEC antes de los 591⁄2 años pueden estar sujetos a una penalización del 10%.

¿Qué ocurre con los fideicomisos personales de seguro de vida?

A veces tiene sentido transferir una póliza de seguro de vida existente a un fideicomiso o hacer que un fideicomiso compre una nueva póliza de seguro de vida. Hay dos tipos de fideicomisos que pueden utilizarse: un fideicomiso irrevocable de seguro de vida (que no puede modificarse ni revocarse) o un fideicomiso revocable de seguro de vida (que puede modificarse o revocarse). El tratamiento fiscal de estos dos tipos de fideicomisos es diferente.

Fideicomiso irrevocable de seguro de vida

La principal ventaja de este tipo de fideicomiso es que, tras su fallecimiento, el producto de la póliza de seguro de vida no se incluirá en su patrimonio a efectos del impuesto de sucesiones. Por lo tanto, este tipo de fideicomiso suele utilizarse si sus activos superarán el importe de exclusión aplicable en el momento de su fallecimiento, o si desea controlar el momento en que un beneficiario recibe el dinero. Otra ventaja de este tipo de fideicomiso es que, si los beneficiarios del fideicomiso reciben "poderes Crummey", las transferencias de efectivo al fideicomiso en vida (para adquirir una póliza de seguro de vida) pueden beneficiarse de la exclusión anual del impuesto sobre donaciones.

Fideicomiso revocable de seguro de vida

Los activos de un fideicomiso revocable de seguro de vida deben incluirse en su patrimonio imponible cuando usted fallezca. Esto podría tener consecuencias fiscales adversas. No obstante, este tipo de fideicomiso puede ser útil si sus beneficiarios son hijos menores de edad y desea controlar el momento de recepción de los beneficios del seguro.

En cuanto a los seguros de empresas, ¿cuáles son algunos de los vehículos de planificación?

Las empresas suelen utilizar varios tipos diferentes de pólizas de seguro, y la tratamiento fiscal variará en función del tipo de póliza. El seguro de vida en forma de seguro de grupo, cobertura para empleados clave, dólar partido o pólizas propiedad de la empresa puede utilizarse como beneficio para los empleados y/o para lograr determinados objetivos relacionados con la empresa. Además, las pólizas de seguros de propiedad, accidentes y responsabilidad civil se utilizan para protegerse contra desastres y demandas. Además, los seguros pueden utilizarse para financiar planes de jubilación y acuerdos de compraventa. Si es usted propietario de una empresa, puede que le preocupen tanto la deducibilidad de las primas como la fiscalidad de los beneficios.

En general, no deducción se permite la deducción de las primas pagadas por una empresa en cualquier póliza de seguro de vida que cubra la vida de cualquier directivo o empleado de la empresa, o de cualquier persona financieramente interesada en cualquier actividad comercial o empresarial llevada a cabo por la empresa, cuando la empresa es directa o indirectamente beneficiaria de la póliza. Por lo tanto, normalmente una empresa no puede deducir las primas pagadas por pólizas de seguros utilizadas para financiar acuerdos de compraventa y planes de jubilación. Tampoco suelen ser deducibles las primas pagadas por una empresa en concepto de cobertura de empleados clave y pólizas de vida de dólar fraccionado.

Sin embargo, una empresa puede deducir generalmente el coste de la cobertura de vida colectiva que proporciona a sus empleados, así como el coste de los seguros de propiedad, accidentes y responsabilidad civil.

A pesar de la falta general de deducción por las primas pagadas, el seguro de vida puede ser una herramienta valiosa para muchas empresas. Los beneficios del seguro de vida suelen estar exentos de impuestos. Además, el valor en efectivo acumulado en una póliza de seguro de vida no suele tributar actualmente, aunque esta acumulación podría hacer que la empresa estuviera sujeta al impuesto mínimo alternativo (AMT) en determinadas circunstancias. Y el tratamiento de los retiros y préstamos suele ser favorable.

En general, los retiros de valor en efectivo de una empresa en virtud de una póliza de seguro de vida se tratan en primer lugar como una distribución imponible de los beneficios del contrato. Los retiros que superen las ganancias de la empresa en el contrato se tratarán como una recuperación no imponible de la base en el contrato. En cambio, los préstamos no se consideran distribuciones. Por lo tanto, no están sujetos a tributación inmediata. En algunos casos, los intereses de los préstamos sobre pólizas pueden ser deducibles.

La deducción por pérdidas por siniestros tiene un tratamiento diferente a efectos empresariales que a efectos particulares. A efectos fiscales, se entiende por siniestro la pérdida de bienes como consecuencia de un incendio, tormenta, naufragio u otra catástrofe repentina que cause daños directos. En la medida en que el dinero o los bienes que recibe una empresa como reembolso de una pérdida por siniestro sea inferior a la base ajustada de los bienes que resultaron dañados, la empresa puede deducir el importe total de la diferencia. Sin embargo, no se permitirá ninguna deducción por pérdidas en la medida en que dichas pérdidas estén cubiertas por un seguro si la empresa decide no presentar una reclamación.

¿Cómo puede ayudarle la planificación fiscal con seguros de vida en sus donaciones benéficas?

Puede que tenga un gran deseo de beneficiar a una o varias organizaciones benéficas favoritas. Al mismo tiempo, es posible que le preocupe disponer de activos suficientes para su familia.

familiares u otros seres queridos. Utilizar un seguro de vida como parte de su estrategia de donaciones benéficas puede permitirle alcanzar los dos objetivos anteriores y proporcionarle también beneficios fiscales...?

Designación de la organización benéfica como beneficiaria

Si nombra a una organización benéfica como beneficiaria de su póliza de seguro de vida, los beneficios no formarán parte de su patrimonio imponible. Su patrimonio tendrá derecho a una deducción benéfica en el impuesto de sucesiones, pero usted no tendrá derecho a una deducción en el impuesto sobre la renta. Esta estrategia es adecuada si desea mantener el acceso al valor de rescate en efectivo de la póliza durante su vida, pero quiere dejar el producto de la indemnización por fallecimiento a una organización benéfica.

Transferencia de la propiedad de la póliza a una organización benéfica

También puede transferir la propiedad de su póliza de seguro de vida a una organización benéfica o pagar las primas de las pólizas de seguro de vida propiedad de una organización benéfica. Puede beneficiarse de una deducción limitada del impuesto sobre la renta si cumple los requisitos necesarios. Una donación directa de una póliza de seguro de vida a una organización benéfica está protegida del impuesto sobre donaciones por la deducción benéfica del impuesto sobre donaciones.

Regalo de valor de rescate en efectivo

No puede solicitar una deducción benéfica del impuesto sobre donaciones si sólo cede el valor de rescate en efectivo de la póliza a una organización benéfica y conserva los derechos para designar al beneficiario y ceder el resto de la póliza. Consejo: También puede utilizar el seguro de vida junto con fideicomisos caritativos.

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