Antecedentes del crédito para la retención de empleados

La Ley Cares se elaboró para estimular la economía, en parte inyectando capital en las pequeñas empresas para que siguieran creciendo y, lo que es más importante, no despidieran a gente por temor a no poder pagar a sus empleados. Así, el Congreso animó a las empresas a mantener el empleo creando incentivos para que lo hicieran.

La Ley Cares creó al mismo tiempo los préstamos PPP y el crédito fiscal para la retención de empleados.

El PPP (Programa de Protección del Salario)

La APP permitía a una empresa pedir un préstamo que se condonaba siempre que el préstamo se utilizara para pagar determinados gastos, como los salarios. Sonaba demasiado bien para ser verdad, ¿verdad? Pues bien, el Congreso creó ese programa y también creó un segundo programa, el Crédito para la Retención de Empleados.

El ERC (Crédito de Retención de Empleados)

Versión original: ERC muy limitado

La primera iteración del ERC decía que, para tener derecho, tu empresa debía haber experimentado un descenso de 50% en los ingresos brutos en el trimestre 2, 3 o 4 de 2020 (ya que el segundo trimestre de 2020 fue el inicio de la Ley Cares), en comparación con el mismo trimestre de 2019. Por lo tanto, si sus ingresos brutos del trimestre 2 de 2020 fueron 50% más bajos de lo que fueron en el segundo trimestre de 2019, se le consideró calificado para recibir hasta 50% de los primeros $10,000 en salarios que pagó a cada uno de sus empleados W2 en forma de un crédito de impuesto sobre la nómina. Básicamente, un reembolso o devolución de los impuestos sobre la nómina basado en un porcentaje de los salarios que pagó. Así que si no pagó más de $5.000 en impuestos sobre la nómina de un empleado, en realidad puede obtener más dinero de vuelta en el crédito fiscal sobre la nómina de lo que incluso pagó en salarios.

Originalmente, los dos programas eran mutuamente excluyentes; sólo se podía recibir uno O el otro, pero no ambos. Todo el mundo optó por el PPP, ya que era más atractivo porque se trataba de un préstamo que no había que devolver, mientras que el ERC exigía una caída de los ingresos de 50% para poder optar a él, y luego el beneficio consistía en pagar $10.000 y recibir hasta la mitad de vuelta en forma de crédito fiscal sobre las nóminas... puestos a elegir, todo el mundo optó por el PPP.

... Muchos contadores públicos aconsejaron a sus clientes que se acogieran al PPP y siguieran adelante, ya que eso significaba que no se podía obtener el ERC EN ESE MOMENTO.

Versión 2: 12/27/22 Cambios - ERC ampliado y expandido

A lo largo del año siguiente, el ERC fue modificado en dos ocasiones a través de la Ley de Asignaciones Consolidadas (CAA) - Trump, y más tarde, la Ley de Infraestructura - Biden. Estas enmiendas introdujeron los siguientes cambios:

(1) Amplió la elegibilidad del ERC hasta el tercer trimestre de 2021. El Congreso podría haber eliminado el programa ERC, pero en lugar de ello lo prorrogó porque era bueno para las pequeñas empresas como marco para conseguirles dinero de estímulo.

(2) A continuación, los legisladores pusieron fin a la exclusividad mutua de PPP y ERC. Ahora se puede percibir tanto el PPP como el ERC, pero no por partida doble. Por lo tanto, al calcular el ERC, después de sumar todos los salarios pagados, debe restar cualquier parte de los salarios que se pagaron utilizando su préstamo PPP antes de finalizar el cálculo del ERC. Sin embargo, incluso después de hacer esto, a menudo quedan muchos salarios contra los que puede reclamar el ERC.

(3) A continuación, las modificaciones aumentaron el tamaño de lo que constituye un "pequeño empresario subvencionable"

2020 → no más de 100 empleados W2 a tiempo completo en 2019 (los empleados a tiempo parcial no cuentan)

2021 → tantos como 500 empleados W2 a tiempo completo en 2019

Es decir, si en 2019 tenías menos de 500 empleados a tiempo completo, puedes optar al ERC.

(4) También cambió el calificador de ingresos para que una empresa solo necesitara demostrar una caída de 20% en los ingresos brutos en comparación con el mismo trimestre de 2019, en lugar de una caída de 50%.

(5) Los cambios también decían que usted podría recibir hasta 70% de los primeros $10.000 en salarios pagados a un empleado en forma de crédito fiscal sobre la nómina; por lo tanto, $7.000 por empleado W2 en lugar de sólo $5.000 por empleado W-2 como máximo.

(6) Por último, y lo que es más importante, podría recibir ERC por CADA trimestre de los tres primeros trimestres de 2021 en los que experimentó esa caída de 20%, en lugar de limitarse a recibir un máximo de $5.000 por todo 2020. Por lo tanto, usted podría recibir un máximo de $7.000 por empleado, por trimestre, durante tres trimestres en 2021 = $21.000 + $5.000 para 2020 = hasta $26.000 por empleado). Ahora ya entiendes las matemáticas que hay detrás de la cifra de $26.000 que oyes por todas partes.

Ahora estamos en 12/27/20. Esa es la segunda iteración de ERC. Pero usted todavía necesita un 20% caída en los ingresos brutos, por lo que muchos contadores públicos dijo a sus clientes, "Usted no tiene un 20% caída en los ingresos brutos O tienes PPP, usted no califica".

Afortunadamente, la historia no acaba ahí.

Versión 3: Creación del análisis de impacto empresarial nominal

En marzo de 2021, el IRS emitió el Aviso del IRS 2021-20. He aquí una breve explicación de cómo se crea y evoluciona la legislación fiscal en Estados Unidos.

1) La primera forma en que se crea la legislación fiscal es, el Congreso aprueba leyes, como el Código de Rentas Internas o la Ley CARES. Las leyes tienen un lenguaje claro. Es lo que se llama "la letra negra de la ley". Los CPA son muy buenos leyendo el lenguaje llano de los estatutos, que, en este caso, dice que si usted tuvo una caída 20% en los ingresos brutos, usted tenía derecho a la ERC.

2) Pero también sabemos que el Congreso aprueba a menudo leyes ambiguas o abiertas a la interpretación. Cuando el Congreso aprueba una ley que es ambigua o abierta a la interpretación, la agencia administrativa encargada de aplicar y hacer cumplir la ley tiene discreción para aplicar una interpretación razonable a esas partes ambiguas de la ley para que puedan hacer su trabajo aplicando y haciendo cumplir la ley. Si al Congreso no le gusta la forma en que la agencia administrativa interpreta la ley, puede emprender la larga y ardua tarea de modificar la ley para controlar la interpretación de la agencia.

El IRS (que es una agencia administrativa) se encarga de la aplicación de los diversos estatutos para controlar las obligaciones fiscales. En marzo de 2021 publicaron el Aviso 2021-20 del IRS, que contiene 103 páginas de directrices formales escritas del IRS sobre su interpretación de las diversas leyes que controlan la elegibilidad para el ERC.

El Aviso 2021-20 del IRS decía, en resumen, que el IRS interpretaba los estatutos (es decir, la Ley Cares, CAA, Proyecto de Ley de Infraestructura) en el sentido de que HABÍA DOS MANERAS DE CALIFICARSE para el ERC:

(1) Prueba de reducción de ingresos: Aquí no se hace ninguna interpretación. El IRS está simplemente reafirmando lo que el estatuto dice en lenguaje llano; que una reducción 20% en ingresos brutos en comparación con el mismo trimestre en 2019 automáticamente le califica para el ERC, O (incluso en ausencia de una reducción de ingresos);

(2) Análisis del impacto nominal: Basándose en los hechos y circunstancias de una empresa, si un mandato u orden gubernamental causó una suspensión parcial o total de las operaciones que dio lugar a un impacto mayor que nominal en esas operaciones comerciales, también puede optar al ERC.

Aquí hay tres cláusulas, así que vamos a desglosarlas:

a. Una orden o mandato gubernamental...

-Una orden, ley, proclamación, estatuto, mandato dictado por cualquier autoridad gubernamental (federal, estatal, del condado o local) que dice que puedes o no puedes tener ciertos comportamientos porque estamos en medio de una pandemia. En otras palabras, no puede ser sólo una recomendación de los CDC (por ejemplo, llevar mascarilla). No pueden ser acciones voluntarias (por ejemplo, decidimos cerrar la tienda). Este es un lenguaje bastante claro. Todos sabemos lo que es un mandato gubernamental.

2. ....que provocó una suspensión parcial o total de las operaciones comerciales...

-No tiene que cerrar completamente, pero las operaciones normales deben suspenderse al menos parcialmente. Por tanto, ha tenido que modificar el modo en que operaba antes de la orden o mandato gubernamental que provocó un cambio en sus operaciones. El mandato puede haberle ordenado cambiar o puede haber forzado otros cambios en la industria que le hayan afectado indirectamente. Usted operaba de una manera, una orden gubernamental entró en vigor, el resultado de lo cual es que tuvo que suspender parcialmente sus operaciones actuales.

3. ....y con un impacto superior al nominal.

- ¿Qué es un impacto nominal? La Comunicación 2021-20 del IRS dice en la página 28, primer párrafo, que un impacto empresarial nominal se determina examinando las operaciones que se suspendieron parcial o totalmente en 2021 y comparándolas con esas mismas operaciones tal como existían en 2019, y si en 2019 esas operaciones fueron responsables de generar más de 10% de los ingresos brutos de las empresas O si más de 10% de las horas de servicio de los empleados se dedicaron a esas operaciones en 2019, entonces se considera que un impacto en esas operaciones en 2021 es mayor que nominal.

 

El IRS proporciona alrededor de 60 hipótesis diferentes que están diseñados para proporcionar a los propietarios de negocios con orientación sobre si sus hechos y circunstancias pueden calificar para el ERC. Parece un examen de la facultad de Derecho. "El empresario A tenía los siguientes hechos y circunstancias: ¿Fueron objeto de una orden gubernamental? ¿Causó una suspensión parcial de las operaciones? ¿Tuvo la suspensión parcial un impacto mayor que el nominal? Y, si lee las respuestas a las hipótesis, proporcionadas por el IRS, pueden ayudarle a determinar si cumple los requisitos para acogerse al ERC.

• ¿Has experimentado.....
• Cierre parcial o total por mandato gubernamental
• Restricciones sobre el número de personas en la habitación o el edificio
• Imposibilidad de asistir a eventos y funciones normales de creación de redes, como conferencias profesionales.
• Perturbación de la capacidad del personal de ventas para funcionar con normalidad
• Interrupciones de la cadena de suministro
• Imposibilidad de acceder a los equipos
• Capacidad limitada para operar
• Incapacidad para trabajar con proveedores
• Reducción de los servicios o bienes ofrecidos a los clientes
• Reducción de las horas de funcionamiento
• Cambio de horario para aumentar la salubridad de las instalaciones
• Los proyectos se cancelaron o retrasaron por interrupciones relacionadas con COVID
• Retrasos en los plazos de producción causados por interrupciones en la cadena de suministro.
• Otros

Si es así, puede que reúna los requisitos para el Crédito Fiscal por Retención de Empleados y puede que quiera considerar hablar con un abogado fiscal hoy mismo para averiguar si puede optar al crédito. El crédito puede tener un valor de hasta $26,000 por cada empleado W-2 que haya pagado durante ciertos períodos de la pandemia. Puede que reúna los requisitos o puede que no, pero informarse sobre la ley es la mejor manera de averiguarlo.

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