{"id":9808,"date":"2023-09-06T13:01:25","date_gmt":"2023-09-06T20:01:25","guid":{"rendered":"https:\/\/www.irs.com\/?p=9808"},"modified":"2023-09-07T05:04:42","modified_gmt":"2023-09-07T12:04:42","slug":"sharing-is-taxable-form-8621-for-american-expatriates-who-own-shares-in-passive-foreign-investment-companies-pfics","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.irs.com\/es\/sharing-is-taxable-form-8621-for-american-expatriates-who-own-shares-in-passive-foreign-investment-companies-pfics\/","title":{"rendered":"Compartir es imponible: Formulario 8621 para expatriados estadounidenses que poseen acciones en sociedades de inversi\u00f3n extranjera pasiva (PFIC)"},"content":{"rendered":"

La fiscalidad internacional puede llegar a ser tan dif\u00edcil de seguir como la trama de Mission: Imposible.<\/em><\/p>\n

El formulario fiscal 8621 de EE.UU. es un documento crucial para los expatriados estadounidenses propietarios de sociedades de inversi\u00f3n extranjera pasiva (PFIC), como los fondos de inversi\u00f3n extranjeros. Este formulario sirve para declarar los ingresos de las inversiones y garantizar el cumplimiento de las normas fiscales.\u00a0<\/span><\/p>\n

Las PFIC son sociedades extranjeras que generan ingresos pasivos, como plusval\u00edas y dividendos. Los expatriados pueden recibir distribuciones directas o indirectas de una PFIC en forma de ganancias por acciones. Un expatriado con inversiones accionariales en estas entidades extranjeras puede obtener plusval\u00edas de acciones o rentas de inversiones en ellas, por lo que est\u00e1 obligado a presentar el formulario 8621. Este formulario ayuda al Servicio de Impuestos Internos (IRS) a rastrear los ingresos obtenidos de las PFIC y a detectar las declaraciones fraudulentas.<\/span><\/p>\n

La presentaci\u00f3n del formulario 8621 es importante, ya que permite a los expatriados informar con exactitud sobre sus inversiones y evitar posibles sanciones o problemas de auditor\u00eda. El formulario proporciona informaci\u00f3n detallada sobre las PFIC, incluida la estructura de propiedad, los ingresos y las distribuciones. Permite a los expatriados calcular su parte de los ingresos de la PFIC y determinar si deben tratarse como ingresos ordinarios o como ganancias de capital.<\/span><\/p>\n

Al presentar el Formulario 8621, los expatriados estadounidenses cumplen con los requisitos de informaci\u00f3n para las PFIC, que est\u00e1n sujetas a normas fiscales especiales. Ayuda a garantizar que los expatriados declaren con exactitud los ingresos obtenidos de fondos de inversi\u00f3n extranjeros y cumplan con sus obligaciones fiscales. No presentar este formulario o hacerlo fuera de plazo puede acarrear sanciones.<\/span><\/p>\n

Requisitos de presentaci\u00f3n del formulario IRS 8621<\/b><\/h2>\n

El formulario 8621 del IRS deben presentarlo las personas f\u00edsicas que cumplan determinados criterios en relaci\u00f3n con su participaci\u00f3n en sociedades de inversi\u00f3n extranjera pasiva (PFIC). Este formulario es necesario para declarar con exactitud los ingresos recibidos de estas sociedades extranjeras y evitar sanciones o problemas de auditor\u00eda.<\/span><\/p>\n

Los intereses de propiedad que deben declararse incluyen tanto la propiedad directa como la indirecta, lo que significa que las personas f\u00edsicas que posean directa o indirectamente acciones de una PFIC deben presentar el Formulario 8621. Adem\u00e1s, algunas entidades que se consideran entidades canalizadoras, como los fideicomisos extranjeros, los fideicomisos de inversi\u00f3n y las sociedades extranjeras, tambi\u00e9n pueden tener que presentar este formulario.<\/span><\/p>\n

Es importante tener en cuenta que un formulario 8621 original y presentado a tiempo puede ayudarle a evitar sanciones. Presentar un formulario fuera de plazo o incompleto puede dar lugar a problemas importantes que requieran un experto fiscal para expatriados. Si cumple los criterios para presentar este formulario, debe garantizar el cumplimiento de los requisitos de informaci\u00f3n para las PFIC.<\/span><\/p>\n

Resumen del formulario 8621<\/b><\/h2>\n

El formulario 8621 del IRS, tambi\u00e9n conocido como \"Declaraci\u00f3n informativa de un accionista de una sociedad de inversi\u00f3n extranjera pasiva o de un fondo de elecci\u00f3n cualificado\", se utiliza para informar y calcular la deuda tributaria de las inversiones en sociedades extranjeras que cumplen los criterios de una sociedad de inversi\u00f3n extranjera pasiva (PFIC). Este formulario es fundamental para las personas f\u00edsicas que posean directa o indirectamente acciones de una PFIC, as\u00ed como para determinadas entidades consideradas entidades canalizadoras. La presentaci\u00f3n de este formulario es esencial para cumplir con los requisitos de informaci\u00f3n y evitar posibles sanciones. El formulario 8621 ayuda al Servicio de Impuestos Internos (IRS) a rastrear y gravar los ingresos generados por estas inversiones, garantizando que los particulares declaren con exactitud sus transacciones relacionadas con las PFIC y paguen los impuestos correspondientes. Al proporcionar informaci\u00f3n detallada sobre la PFIC, incluidos los porcentajes de propiedad y las distribuciones de ingresos, este formulario ayuda al IRS a aplicar las normas fiscales relacionadas con los ingresos pasivos generados por inversiones extranjeras.<\/span><\/p>\n

\u00bfQu\u00e9 se considera una PFIC?<\/b><\/h3>\n

Las instrucciones del formulario 8621 pueden facilitarle la identificaci\u00f3n de si necesita rellenar este formulario.<\/span><\/p>\n

Una sociedad de inversi\u00f3n extranjera pasiva (PFIC) es una sociedad extranjera que cumple determinados requisitos. En concreto, una sociedad extranjera puede considerarse una PFIC si 75% o m\u00e1s de sus ingresos brutos son ingresos pasivos o si al menos 50% de sus activos se mantienen para producir ingresos pasivos.<\/span><\/p>\n

Es importante tener en cuenta que, aunque una PFIC no genere ingresos, debe declararse siempre que se alcance el umbral de declaraci\u00f3n adecuado. Esto significa que un propietario indirecto que tenga una participaci\u00f3n en una PFIC debe declarar su titularidad en su declaraci\u00f3n de la renta.<\/span><\/p>\n

Una PFIC est\u00e1 sujeta a normas fiscales especiales dise\u00f1adas para impedir el aplazamiento de ingresos mediante el uso de determinadas estrategias de inversi\u00f3n pasiva. Las normas aplicables a las rentas de inversi\u00f3n pasiva exigen el c\u00e1lculo de una deuda tributaria separada para las inversiones de las PFIC, lo que puede acarrear importantes consecuencias fiscales para los accionistas.<\/span><\/p>\n

Para determinar si una sociedad extranjera cumple los requisitos para ser considerada una PFIC, los accionistas deben examinar los ingresos brutos y los activos de la sociedad. Si se cumplen los requisitos antes mencionados, la sociedad se considerar\u00e1 una PFIC, y los accionistas deber\u00e1n cumplir las normas fiscales y de informaci\u00f3n especiales asociadas a estas entidades.<\/span><\/p>\n

\u00bfC\u00f3mo se llega a ser propietario de acciones de una sociedad extranjera de inversi\u00f3n pasiva?<\/b><\/h3>\n

Muchos expatriados y particulares estadounidenses que invierten en el extranjero pueden encontrarse, sin saberlo, con que poseen Sociedades de Inversi\u00f3n Extranjera Pasiva (PFIC, por sus siglas en ingl\u00e9s) debido a situaciones de inversi\u00f3n habituales. Una de ellas es la inversi\u00f3n en fondos de inversi\u00f3n extranjeros, fondos de inversi\u00f3n inmobiliaria (REIT) y fondos cotizados (ETF) que cotizan en bolsas extranjeras.<\/span><\/p>\n

Los fondos de inversi\u00f3n, los REIT y los ETF extranjeros suelen estructurarse de forma que cumplan los criterios de las PFIC. Esto significa que, aunque estas inversiones puedan parecer similares y ofrecer una distribuci\u00f3n de ingresos parecida a la de sus hom\u00f3logas estadounidenses, est\u00e1n clasificadas como PFIC a efectos fiscales en Estados Unidos. Cualquier cuenta de inversi\u00f3n en fondos de inversi\u00f3n gestionada por un fideicomiso extranjero puede convertirse en una PFIC porque se trata de una sociedad con inversiones no estadounidenses que generan distribuciones, ya sea una inversi\u00f3n directa en acciones o la propiedad de bienes comerciales.<\/span><\/p>\n

La raz\u00f3n por la que estas inversiones se consideran PFIC se debe a la naturaleza de su generaci\u00f3n de ingresos. Las PFIC suelen generar ingresos pasivos, como intereses, dividendos y plusval\u00edas, que pueden estar sujetos a tipos impositivos m\u00e1s elevados y a complejos requisitos de informaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

Es fundamental que las personas que inviertan en fideicomisos, fondos de inversi\u00f3n, REIT y ETF extranjeros pidan consejo a un asesor fiscal experto en expatriados. Estos profesionales pueden ayudar a comprender las implicaciones fiscales, los requisitos de informaci\u00f3n y los posibles escollos asociados a la tenencia de PFIC.<\/span><\/p>\n

Umbral de notificaci\u00f3n de PFIC<\/b><\/h2>\n

Con el fin de informar con precisi\u00f3n sobre una Sociedad de Inversi\u00f3n Extranjera Pasiva (PFIC) en el Formulario 8621 del IRS, es importante entender los requisitos de umbral basados en el estado de declaraci\u00f3n del contribuyente. Los umbrales m\u00ednimos para presentar el Formulario 8621 son los siguientes:<\/span><\/p>\n

    \n
  1. Personas f\u00edsicas solteras o casadas que declaran por separado: Si el valor de la inversi\u00f3n del contribuyente en una PFIC supera los $50.000 en cualquier momento del ejercicio fiscal, deber\u00e1n presentar el modelo 8621.<\/span><\/li>\n
  2. Personas casadas que presentan declaraciones conjuntas: Si el valor combinado de las inversiones de ambos c\u00f3nyuges en una PFIC supera $100.000 en cualquier momento del ejercicio fiscal, deber\u00e1n presentar el modelo 8621.<\/span><\/li>\n
  3. Personas casadas que declaran por separado (viven separadas): Si el valor de la inversi\u00f3n del contribuyente en una PFIC supera los $10.000 en cualquier momento del ejercicio fiscal, est\u00e1n obligados a presentar el modelo 8621.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

    Es importante se\u00f1alar que estos umbrales se aplican por separado a cada activo financiero que podr\u00eda ser una PFIC. Por lo tanto, si un contribuyente posee m\u00faltiples, los umbrales deben evaluarse para cada inversi\u00f3n identificable.<\/span><\/p>\n

    El formulario 8621 debe presentarse en varios casos, entre ellos cuando un contribuyente recibe distribuciones de una PFIC, reconoce una ganancia por la enajenaci\u00f3n de acciones de una PFIC, realiza una elecci\u00f3n declarable en la Parte II del formulario o cumple el requisito de declaraci\u00f3n del art\u00edculo 1298(f).<\/span><\/p>\n

    Fiscalidad internacional 101: \u00bfQu\u00e9 es una distribuci\u00f3n excesiva?<\/b><\/h2>\n

    En el mundo de los impuestos sobre las inversiones extranjeras, un exceso de distribuci\u00f3n se refiere a la cantidad por la que las distribuciones recibidas de una sociedad de inversi\u00f3n extranjera pasiva (PFIC) superan la base ajustada del accionista en las acciones. Este concepto desempe\u00f1a un papel crucial a la hora de determinar las consecuencias fiscales para los accionistas.<\/span><\/p>\n

    El formulario 8621, que debe presentarse en determinados supuestos relacionados con las PFIC, tiene en cuenta el exceso de distribuciones. Cuando un contribuyente recibe distribuciones de una PFIC que superan su base ajustada en las acciones, estas distribuciones excesivas est\u00e1n sujetas a un tratamiento fiscal diferente.<\/span><\/p>\n

    El m\u00e9todo de tributaci\u00f3n del exceso de distribuciones depender\u00e1 de si el accionista ha optado por un Fondo de Elecci\u00f3n Cualificado (FEC) o por el ajuste a valor de mercado. Si se elige el QEF, el exceso de distribuci\u00f3n tributar\u00e1 como renta ordinaria. Por el contrario, si se elige la opci\u00f3n MTM, el exceso de distribuciones se considera renta ordinaria hasta el l\u00edmite de los ingresos y beneficios de la PFIC, y el resto se considera ganancia de capital.<\/span><\/p>\n

    Entender el concepto de distribuciones excesivas es importante para los contribuyentes que tienen inversiones en PFIC y est\u00e1n obligados a presentar el Formulario 8621. Al declarar y contabilizar correctamente las distribuciones excesivas, los contribuyentes pueden garantizar el cumplimiento de las normas fiscales internacionales y minimizar las posibles sanciones.<\/span><\/p>\n

    \u00bfPor qu\u00e9 las acciones de una PFIC son diferentes de las inversiones normales?<\/b><\/h2>\n

    Cuando se trata de invertir, poseer acciones de una Sociedad de Inversi\u00f3n Extranjera Pasiva (PFIC) es diferente de invertir normalmente debido a consideraciones espec\u00edficas y a las implicaciones fiscales. Una PFIC es una sociedad extranjera, que suele incluir fondos de inversi\u00f3n o fideicomisos de inversi\u00f3n, cuyos ingresos proceden principalmente de fuentes pasivas, como intereses, dividendos y plusval\u00edas.<\/span><\/p>\n

    Las consecuencias fiscales para los accionistas de un Fondo de Elecci\u00f3n Cualificado (FEC) pueden ser importantes. La elecci\u00f3n de un QEF permite a los accionistas incluir su parte de los ingresos del PFIC en sus declaraciones anuales del impuesto sobre la renta. Estos ingresos est\u00e1n sujetos a los tipos ordinarios del impuesto sobre la renta. Adem\u00e1s, el exceso de distribuciones de un FECC tambi\u00e9n se trata como renta ordinaria.<\/span><\/p>\n

    Los requisitos de informaci\u00f3n para los accionistas indirectos de las PFIC pueden ser complejos. Los accionistas que posean indirectamente acciones de una PFIC a trav\u00e9s de una entidad canalizadora deben declarar su parte proporcional de los ingresos, ganancias e impuestos pagados por la PFIC. Esta informaci\u00f3n se recoge en el formulario 8621.<\/span><\/p>\n

    Una persona estadounidense debe presentar el formulario 8621 en diversas circunstancias, como cuando recibe una distribuci\u00f3n excesiva, enajena acciones de una PFIC o elige el m\u00e9todo QEF o Mark-to-Market. El formulario proporciona la informaci\u00f3n necesaria para determinar la obligaci\u00f3n tributaria del accionista y garantiza el cumplimiento de las normas de declaraci\u00f3n. No informar sobre el formulario puede hacer que el IRS encuentre impuestos no pagados en toda su declaraci\u00f3n de la renta, no s\u00f3lo en el formulario 8621.\u00a0<\/span><\/p>\n

    Valores y cifras que debe conocer para el formulario 8621<\/b><\/h2>\n

    Al cumplimentar el formulario 8621, las personas f\u00edsicas deben conocer los valores y n\u00fameros clave que son cruciales para una declaraci\u00f3n precisa. Entre ellos se incluyen varios tipos de informaci\u00f3n, como la descripci\u00f3n de sus participaciones en sociedades de inversi\u00f3n extranjera pasiva (PFIC), las elecciones realizadas, los ingresos procedentes de un fondo de elecci\u00f3n cualificado (QEF) y las distribuciones de PFIC no electores.<\/span><\/p>\n

    El formulario requiere que las personas f\u00edsicas proporcionen descripciones detalladas de sus acciones de PFIC, incluido el nombre, la direcci\u00f3n y el n\u00famero de identificaci\u00f3n patronal de la sociedad extranjera. Adem\u00e1s, las personas f\u00edsicas deben informar de cualquier elecci\u00f3n que hayan hecho en relaci\u00f3n con el tratamiento de sus acciones de PFIC, como la elecci\u00f3n QEF o Mark-to-Market.<\/span><\/p>\n

    Los ingresos de un QEF son otro valor importante que hay que conocer a la hora de presentar el formulario 8621. Los accionistas deben incluir su parte de los ingresos del QEF en su declaraci\u00f3n de la renta y declararla en el formulario. Estos ingresos est\u00e1n sujetos a los tipos ordinarios del impuesto sobre la renta.<\/span><\/p>\n

    Por \u00faltimo, las personas f\u00edsicas deben reunir los documentos financieros relacionados con sus participaciones en una PFIC para poder presentar con exactitud un Formulario 8621 completo. Esto incluye los registros de las distribuciones recibidas de las PFIC no electivas, ya que pueden estar sujetas a normas fiscales diferentes. Tener estos documentos a mano garantiza que los valores y cifras declarados en el Formulario 8621 son exactos y cumplen los requisitos de declaraci\u00f3n.<\/span><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    International taxation can get as hard to follow as a Mission: Impossible plot. U.S. Tax Form 8621 is a crucial document for American expatriates who own Passive Foreign Investment Companies (PFICs) such as foreign mutual funds. This form serves the purpose of reporting investment income and ensuring compliance with tax rules.\u00a0 PFICs are foreign corporations […]<\/p>\n","protected":false},"author":8,"featured_media":9809,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[11],"tags":[],"class_list":["post-9808","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-tax-forms"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9808","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/8"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=9808"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9808\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":9819,"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9808\/revisions\/9819"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/9809"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=9808"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=9808"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=9808"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}