{"id":7618,"date":"2023-06-27T06:38:33","date_gmt":"2023-06-27T13:38:33","guid":{"rendered":"https:\/\/www.irs.com\/?p=7618"},"modified":"2023-06-27T06:38:33","modified_gmt":"2023-06-27T13:38:33","slug":"cuentas-en-el-extranjero-y-activos-financieros-con-el-formulario-8938-los-hechos-sobre-el-cumplimiento-de-fatca","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.irs.com\/es\/cuentas-en-el-extranjero-y-activos-financieros-con-el-formulario-8938-los-hechos-sobre-el-cumplimiento-de-fatca\/","title":{"rendered":"Cuentas en el extranjero y activos financieros con el Formulario 8938: Los hechos sobre el cumplimiento de FATCA"},"content":{"rendered":"

\u00bfAs\u00ed que todos esos villanos de Bond con cuentas bancarias en Suiza siguen pagando impuestos? Con este formulario, s\u00ed.<\/em><\/p>\n

\u00bfQu\u00e9 es el Formulario 8938?<\/b><\/h2>\n

El Formulario 8938 es un requisito para que los contribuyentes de Estados Unidos reporten sus activos financieros extranjeros. Forma parte de la presentaci\u00f3n de su declaraci\u00f3n de impuestos sobre los ingresos y sirve para revelar cualquier cuenta, activo y entidad en el extranjero que supere los umbrales especificados. El objetivo de este formulario es detectar y disuadir a quienes evaden impuestos ocultando sus activos en el extranjero, as\u00ed como cumplir con la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA).<\/span><\/p>\n

El incumplimiento de los requisitos de reporte puede resultar en duras penalizaciones penales y civiles, por lo que es crucial entender el significado del Formulario 8938 para los contribuyentes.<\/span><\/p>\n

\u00bfPara qui\u00e9n es realmente el Formulario 8938?<\/b><\/h3>\n

El Formulario 8938 es un formulario de impuestos que los contribuyentes de Estados Unidos pueden estar obligados a presentar si tienen un cierto nivel de activos financieros extranjeros. Los ciudadanos estadounidenses, los extranjeros residentes, los extranjeros no residentes que opten por presentar una declaraci\u00f3n conjunta del impuesto sobre los ingresos y los extranjeros no residentes que sean residentes de buena fe en Samoa Americana o Puerto Rico se consideran personas especificadas y deben presentar el Formulario 8938 si cumplen los siguientes criterios:<\/span><\/p>\n

    \n
  • El valor total de sus activos financieros extranjeros especificados supera el umbral de reporte al final del a\u00f1o gravable.<\/span><\/li>\n
  • El valor de sus activos financieros extranjeros especificados supera los $75,000 en cualquier momento del a\u00f1o gravable.<\/span><\/li>\n
  • El valor de sus activos financieros extranjeros especificados supera los $50,000 el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o gravable.<\/span><\/li>\n
  • Poseen los activos financieros extranjeros especificados durante cualquier parte del a\u00f1o fiscal.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

    Es importante se\u00f1alar que algunas entidades nacionales y fideicomisos con activos extranjeros tambi\u00e9n pueden estar obligados a presentar el Formulario 8938 en determinadas circunstancias.<\/span><\/p>\n

    No presentar el Formulario 8938 o subestimar el valor de los activos financieros extranjeros puede resultar en penalizaciones monetarias sustanciales. La penalizaci\u00f3n m\u00e1xima por no presentar el Formulario 8938 es de $60,000, y puede aplicarse una penalizaci\u00f3n adicional por pago insuficiente del 40% a los contribuyentes que no reporten los ingresos relacionados con los activos financieros extranjeros no declarados.<\/span><\/p>\n

    \u00bfCu\u00e1ndo debe presentar el Formulario 8938?<\/b><\/h3>\n

    Si es usted estadounidense y vive en Estados Unidos, es posible que tenga que presentar el Formulario 8938 si el valor total de sus activos financieros en el extranjero supera los umbrales de declaraci\u00f3n. En el caso de las personas f\u00edsicas que presentan una declaraci\u00f3n de impuestos como soltero, deber\u00e1 presentarla si el total de sus activos financieros en el extranjero est\u00e1 valorado en $50,000 o m\u00e1s el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o gravable o si supera los $75,000 en cualquier momento del a\u00f1o gravable. Si est\u00e1 casado y presenta la declaraci\u00f3n por separado, se aplicar\u00e1n los umbrales antes mencionados.<\/span><\/p>\n

    Para las personas casadas que presentan una declaraci\u00f3n conjunta del impuesto sobre los ingresos, los umbrales son m\u00e1s elevados. Deber\u00e1 presentar el Formulario 8938 si el valor total de sus activos financieros en el extranjero supera los $100,000 el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o gravable o si superan los $150,000 en cualquier momento durante el a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

    Si es usted estadounidense y vive en el extranjero, tambi\u00e9n deber\u00e1 presentar el Formulario 8938 si sus activos financieros en el extranjero superan determinados umbrales de reporte. En el caso de las personas f\u00edsicas que presentan una declaraci\u00f3n de impuestos como soltero, deber\u00e1 presentarla si el total de sus activos financieros en el extranjero est\u00e1 valorado en $200,000 o m\u00e1s el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o gravable o si superan los $300,000 en cualquier momento durante el a\u00f1o gravable. Si est\u00e1 casado y presenta la declaraci\u00f3n por separado, los umbrales de declaraci\u00f3n siguen siendo los mismos.<\/span><\/p>\n

    Para las personas casadas que presentan una declaraci\u00f3n de impuestos conjunta y viven en el extranjero, los umbrales aumentan a $400,000 el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o gravable o si superan los $600,000 en cualquier momento durante el a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

    Es importante tener en cuenta que los requisitos de presentaci\u00f3n pueden aplicarse incluso si los activos extranjeros se mantienen a trav\u00e9s de entidades nacionales. No presentar el Formulario 8938 o subestimar el valor de los activos financieros extranjeros puede resultar en penalizaciones sustanciales. Como ya se ha comentado, la penalizaci\u00f3n m\u00e1xima por no presentar el Formulario 8938 es de $60,000, y puede aplicarse una penalizaci\u00f3n adicional sustancial por pago insuficiente del 40% a los contribuyentes que no reporten los ingresos relacionados con los activos financieros extranjeros no declarados.<\/span><\/p>\n

    Por lo tanto, las personas de Estados Unidos con activos en el extranjero deben ser conscientes de los umbrales de residencia y estatus de declaraci\u00f3n para el Formulario 8938 y deben presentarlo en consecuencia para evitar penalizaciones severas.<\/span><\/p>\n

    Penalizaciones por no presentar el Formulario 8938<\/b><\/h3>\n

    Los contribuyentes que no presenten el Formulario 8938 o que declaren un valor inferior al real de los activos financieros extranjeros pueden ser objeto de fuertes penalizaciones. Las penalizaciones por no presentar o declarar un valor inferior al real de los activos financieros extranjeros se suman a cualquier penalizaci\u00f3n relacionada con la declaraci\u00f3n de impuestos del contribuyente.<\/span><\/p>\n

    La penalizaci\u00f3n est\u00e1ndar por no presentar el Formulario 8938 es de $10,000, que puede aumentar hasta un m\u00e1ximo de $60,000 por incumplimiento continuado despu\u00e9s de la notificaci\u00f3n del IRS. Los contribuyentes que no presenten el formulario en un plazo de 90 d\u00edas tras recibir la notificaci\u00f3n de su incumplimiento pueden enfrentarse a penalizaciones de $10,000 al mes, hasta un m\u00e1ximo de $60,000.<\/span><\/p>\n

    Adem\u00e1s de los est\u00e1ndares de penalizaci\u00f3n, los contribuyentes que no reporten los ingresos relacionados con los activos financieros extranjeros no declarados pueden estar sujetos a una penalizaci\u00f3n adicional por pago insuficiente sustancial de hasta el 40%. Esta penalizaci\u00f3n se aplica cuando la deuda de impuestos subestimada relacionada con los activos financieros extranjeros no declarados supera los $5,000.<\/span><\/p>\n

    La penalizaci\u00f3n m\u00e1xima a la que pueden estar sujetos los contribuyentes por no presentar el Formulario 8938 es de $60,000. Sin embargo, en algunos casos excepcionales, pueden imponerse penalizaciones penales, incluida la prisi\u00f3n, por no reportar los activos financieros extranjeros.<\/span><\/p>\n

    Activos financieros cubiertos por el Formulario 8938<\/b><\/h2>\n

    El Formulario 8938 sirve como una herramienta importante para que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) identifique y rastree los activos financieros extranjeros en poder de los contribuyentes de Estados Unidos. Requiere que los contribuyentes reporten sus activos financieros mantenidos fuera de los Estados Unidos, incluyendo cuentas bancarias extranjeras, entidades extranjeras y otros activos financieros extranjeros especificados, que cumplan con ciertos umbrales de reporte.<\/span><\/p>\n

    Fondos de inversi\u00f3n<\/b><\/h3>\n

    Cuando se mantienen en una instituci\u00f3n financiera extranjera, los fondos de inversi\u00f3n se consideran un activo financiero extranjero especificado y, por lo tanto, est\u00e1n sujetos a reporte si su valor supera el umbral de reporte aplicable.<\/span><\/p>\n

    Cabe se\u00f1alar que esta obligaci\u00f3n de informar se aplica a todos los tipos de fondos de inversi\u00f3n, incluidos los fondos de capital, de obligaciones y del mercado monetario. Tambi\u00e9n incluye los fondos de inversi\u00f3n emitidos por personas de Estados Unidos si est\u00e1n depositados en cuentas financieras extranjeras.<\/span><\/p>\n

    El umbral de reporte var\u00eda dependiendo de si el contribuyente reside en los EE.UU. o fuera de los EE.UU. Para las personas que viven en los EE.UU., el umbral es de $50,000 el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o fiscal o $75,000 en cualquier momento durante el a\u00f1o fiscal. Para los que viven fuera de Estados Unidos, el umbral de reporte es m\u00e1s alto, fijado en $200,000 el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o fiscal o $300,000 en cualquier momento durante el a\u00f1o fiscal.<\/span><\/p>\n

    Fondos de capital privado<\/b><\/h3>\n

    Normalmente, los fondos de capital riesgo\/inversi\u00f3n est\u00e1n estructurados como sociedades colectivas o compa\u00f1\u00edas de responsabilidad limitada, lo que puede hacer que las obligaciones de reporte de estas entidades sean bastante complejas. Para determinar si tiene la obligaci\u00f3n de informar sobre un fondo de capital privado, tendr\u00e1 que revisar los documentos rectores del fondo y los c\u00f3digos CUSIP\/ISIN para identificar si cumple ciertos criterios establecidos por el IRS.<\/span><\/p>\n

    Algunos de los factores relevantes a considerar incluyen si los intereses de la sociedad cotizan en bolsa, d\u00f3nde est\u00e1 ubicada la sociedad y los tipos de inversiones realizadas por el fondo. Si el fondo cumple los criterios, debe reportarse en el Formulario 8938 e incluirse como parte de la declaraci\u00f3n anual del impuesto sobre los ingresos del contribuyente.<\/span><\/p>\n

    Fondos de cobertura extranjeros<\/b><\/h3>\n

    Si usted tiene un inter\u00e9s financiero en cualquier fondo de cobertura extranjero, debe reportarlo en el Formulario 8938, seg\u00fan lo dispuesto por el IRS. Para determinar si debe reportar sus inversiones en fondos de cobertura extranjeros, debe conocer el umbral de reporte que le corresponde.<\/span><\/p>\n

    El umbral de reporte para los activos financieros extranjeros especificados, que incluye los fondos de cobertura extranjeros, var\u00eda en funci\u00f3n de si usted es residente en Estados Unidos o no. Si es extranjero residente en Estados Unidos durante el a\u00f1o fiscal, debe reportar los activos financieros extranjeros especificados, incluidos los fondos de cobertura extranjeros, si su valor total supera los $50,000 el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o fiscal, o los $75,000 en cualquier momento durante el a\u00f1o fiscal. Si no es extranjero residente en Estados Unidos durante el a\u00f1o fiscal, deber\u00e1 reportar los activos financieros extranjeros especificados, incluidos los fondos de cobertura extranjeros, si su valor total supera los $200,000 el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o fiscal, o $300,000 en cualquier momento durante el a\u00f1o fiscal.<\/span><\/p>\n

    Para reportar los fondos de cobertura extranjeros, necesita completar la Parte II del Formulario 8938, que se refiere a \"Cuentas y otros activos mantenidos en cuentas financieras\". Esta secci\u00f3n requiere que proporcione informaci\u00f3n detallada sobre los fondos de cobertura, incluyendo el nombre del fondo, la direcci\u00f3n y el valor m\u00e1ximo de la inversi\u00f3n en el fondo durante el a\u00f1o fiscal.<\/span><\/p>\n

    P\u00f3lizas de seguro de vida con valor en efectivo<\/b><\/h3>\n

    Si tiene una p\u00f3liza de seguro de vida con valor en efectivo, es esencial que sepa que se considera un activo financiero extranjero especificado y que debe ser reportado en el Formulario 8938 si supera el umbral de reporte aplicable. El umbral de reporte var\u00eda dependiendo de su estatus de residencia y estado civil durante el a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

    Para reportar una p\u00f3liza de seguro de vida con valor en efectivo en el Formulario 8938, debe reportar el valor m\u00e1ximo de la p\u00f3liza durante el a\u00f1o gravable. Incluye el monto total del valor en efectivo y el beneficio total por fallecimiento de la p\u00f3liza. Por lo tanto, es crucial rastrear los valores de sus p\u00f3lizas a lo largo del a\u00f1o para asegurar un reporte preciso.<\/span><\/p>\n

    Si tiene varias p\u00f3lizas de seguro de vida con valor en efectivo, puede agregar los valores para determinar si cumple el umbral de declaraci\u00f3n. Por ejemplo, si tiene dos p\u00f3lizas con valores en efectivo de $25,000 cada una, el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados es de $50,000. Si es extranjero residente y est\u00e1 casado y presenta una declaraci\u00f3n conjunta, deber\u00e1 reportarlo en el Formulario 8938 ya que supera el umbral de declaraci\u00f3n de $50,000 el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o fiscal.<\/span><\/p>\n

    Activos de inversi\u00f3n extranjeros no contabilizados (acciones, bonos, etc.)<\/b><\/h3>\n

    Los activos de inversi\u00f3n ajenos a una cuenta extranjera se refieren a los activos mantenidos con fines de inversi\u00f3n que no est\u00e1n en una cuenta financiera extranjera, como acciones, valores, bonos, obligaciones, pagar\u00e9s e instrumentos derivados con contrapartidas extranjeras. Estos activos, junto con otros activos de inversi\u00f3n ajenos a una cuenta extranjera, deben reportarse en el Formulario 8938 si su valor supera el umbral de declaraci\u00f3n aplicable para el contribuyente.<\/span><\/p>\n

    Otros activos de inversi\u00f3n extranjeros no contabilizados que pueden tener que ser reportados en el Formulario 8938 incluyen participaciones en sociedades extranjeras, participaciones en planes de jubilaci\u00f3n o planes de compensaci\u00f3n diferida extranjeros, contratos de seguros emitidos en el extranjero o rentas vitalicias con un valor de rescate en efectivo y participaciones en patrimonios extranjeros.<\/span><\/p>\n

    Es importante tener en cuenta que esta lista no es exhaustiva, y los contribuyentes deben reportar cualquier activo de inversi\u00f3n extranjero no contabilizado mantenido para inversi\u00f3n si su valor excede el umbral de reporte.\u00a0<\/span><\/p>\n

    Para los contribuyentes que residen fuera de Estados Unidos, el umbral de reporte es m\u00e1s alto. Por ejemplo, para los contribuyentes solteros que residen fuera de Estados Unidos, el umbral es de $200,000 el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o o de $300,000 en cualquier momento del a\u00f1o. Para los contribuyentes casados que presenten una declaraci\u00f3n conjunta del impuesto sobre los ingresos y residan fuera de Estados Unidos, el umbral es de $400,000 el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o o $600,000 en cualquier momento del a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

    Cuentas financieras sujetas a los requisitos de reporte del Formulario 8938<\/b><\/h2>\n

    El IRS exige a los contribuyentes que declaren su participaci\u00f3n en cuentas financieras en el extranjero, incluidas cuentas bancarias, cuentas de corretaje y algunos otros tipos de cuentas financieras, si el valor total de estas cuentas supera un determinado umbral. Este art\u00edculo analiza los tipos de cuentas financieras que est\u00e1n sujetas a los requisitos de reporte del Formulario 8938 y el umbral de reporte aplicable para los contribuyentes de Estados Unidos.<\/span><\/p>\n

    Cuentas bancarias en un pa\u00eds extranjero<\/b><\/h3>\n

    Si tiene cuentas bancarias situadas en un pa\u00eds extranjero, es importante saber c\u00f3mo reportarlas en el Formulario 8938. Este formulario se utiliza para reportar activos financieros extranjeros especificados, incluidas las cuentas financieras mantenidas en una instituci\u00f3n financiera extranjera. Las cuentas bancarias mantenidas en pa\u00edses extranjeros son reportables en el formulario.<\/span><\/p>\n

    Al llenar el Formulario 8938, las personas f\u00edsicas deben reportar cualquier cuenta financiera mantenida en una instituci\u00f3n financiera extranjera, incluidas las cuentas bancarias en pa\u00edses extranjeros. Si el valor de estos activos financieros extranjeros especificados es superior al umbral de declaraci\u00f3n que se aplica al individuo, deben ser reportados en el formulario.<\/span><\/p>\n

    Es esencial tener en cuenta que no reportar estos activos puede resultar en penalizaciones significativas. Las penalizaciones por no reportar los activos financieros extranjeros pueden incluir evaluaciones sustanciales de penalizaci\u00f3n civil e incluso penalizaciones penales.<\/span><\/p>\n

    Cuentas financieras en Estados Unidos mantenidas por una entidad extranjera<\/b><\/h3>\n

    Cuando se trata de reportar bajo el Formulario 8938, los individuos deben revelar cualquier cuenta financiera que mantengan fuera de los Estados Unidos. Sin embargo, \u00bfqu\u00e9 ocurre en el caso de que una entidad extranjera mantenga cuentas financieras dentro de Estados Unidos?<\/span><\/p>\n

    En tal caso, las cuentas financieras mantenidas en Estados Unidos por una entidad extranjera se considerar\u00edan un activo financiero extranjero especificado y, por lo tanto, estar\u00edan sujetas a los requisitos de reporte bajo el Formulario 8938. En concreto, si el valor de las cuentas financieras mantenidas en Estados Unidos por una entidad extranjera supera el umbral de declaraci\u00f3n aplicable, deber\u00e1 reportarse en el Formulario 8938 junto con otros activos financieros extranjeros especificados.<\/span><\/p>\n

    Es importante tener en cuenta que el Formulario 8938 tiene una lista inclusiva de entidades extranjeras que pueden requerir reporte. Algunos ejemplos de entidades extranjeras son las corporaciones extranjeras, las sociedades extranjeras o los fideicomisos extranjeros, entre otros. Tambi\u00e9n incluye una lista detallada de los tipos de informaci\u00f3n que deben incluirse en el formulario.<\/span><\/p>\n

    Cuentas financieras de una entidad nacional mantenidas en una instituci\u00f3n extranjera<\/b><\/h3>\n

    Si su entidad nacional tiene una cuenta financiera en una instituci\u00f3n extranjera, puede estar sujeta a los requisitos de reporte del Formulario 8938. Las cuentas financieras pueden incluir cuentas de dep\u00f3sito y custodia, acciones o valores extranjeros mantenidos en una cuenta financiera en una instituci\u00f3n financiera extranjera, fondos de inversi\u00f3n extranjeros, etc.<\/span><\/p>\n

    Para determinar si sus cuentas financieras est\u00e1n obligadas a ser reportadas, debe determinar el umbral de reporte aplicable. Este umbral var\u00eda dependiendo de varios factores, incluyendo su estatus de declarante y el valor de sus activos.<\/span><\/p>\n

    Otros tipos de activos cubiertos por el Formulario 8938<\/b><\/h2>\n

    Adem\u00e1s de las cuentas financieras, el Formulario 8938 tambi\u00e9n cubre otros tipos de activos, incluidos los bienes personales como el arte, las antig\u00fcedades, las joyas, los coches y otros objetos de colecci\u00f3n. Asimismo, los metales preciosos pose\u00eddos directamente, los activos financieros extranjeros no declarados, las propiedades inmobiliarias y las divisas pose\u00eddas directamente tambi\u00e9n est\u00e1n cubiertos por el Formulario 8938.<\/span><\/p>\n

    Es importante se\u00f1alar que los fondos de inversi\u00f3n nacionales que invierten en acciones y valores extranjeros est\u00e1n excluidos de esta lista. Sin embargo, si tiene un fondo de inversi\u00f3n no estadounidense que invierte en acciones extranjeras, puede considerarse un activo financiero extranjero y puede ser necesario reportarlo en el Formulario 8938.<\/span><\/p>\n

    Si posee alguno de los activos mencionados, es importante que determine si necesita reportarlos en el Formulario 8938. Los activos financieros extranjeros no declarados tambi\u00e9n pueden incluir planes de pensiones extranjeros, que puede ser necesario reportar si cumplen con el umbral de declaraci\u00f3n.<\/span><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    So all those Bond villains with Swiss bank accounts still pay taxes? With this form, yes. What is Form 8938? Form 8938 is a requirement for US taxpayers to report their foreign financial assets. This is a part of their income tax return filing, which serves as a disclosure of any foreign accounts, assets, and […]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":7619,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[11],"tags":[],"class_list":["post-7618","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-tax-forms"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7618","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=7618"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7618\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":7620,"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7618\/revisions\/7620"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/7619"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=7618"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=7618"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.irs.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=7618"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}