{"id":10054,"date":"2023-10-23T13:26:26","date_gmt":"2023-10-23T20:26:26","guid":{"rendered":"https:\/\/www.irs.com\/?p=10054"},"modified":"2025-05-14T23:09:23","modified_gmt":"2025-05-15T06:09:23","slug":"como-funciona-el-formulario-8992","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.irs.com\/es\/como-funciona-el-formulario-8992\/","title":{"rendered":"\u00bfC\u00f3mo funciona el Formulario 8992? Vuelta al mundo de la renta mundial intangible de baja tributaci\u00f3n (GILTI)"},"content":{"rendered":"

No es ese tipo de culpable, se\u00f1or\u00eda.<\/strong><\/em><\/p><\/blockquote>\n

Form 8992 is an essential IRS tax form that requires U.S. shareholders of controlled foreign corporations (CFCs) to report and calculate Ingresos Globales Intangibles de Baja Imposici\u00f3n (GILTI)<\/a>. GILTI is a provision introduced under the Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) to prevent U.S. multinational corporations from shifting their profits to low-tax jurisdictions.<\/p>\n

El primer paso para completar el Formulario 8992 es reunir la informaci\u00f3n necesaria, como el porcentaje de propiedad del accionista y los beneficios de todas las CFC durante el a\u00f1o gravable. El formulario permite agregar los ingresos de las corporaciones y las deducciones de diferentes CFC, simplificando el proceso de reporte.<\/p>\n

Para calcular el GILTI, el Formulario 8992 sigue una f\u00f3rmula espec\u00edfica, que incluye la deducci\u00f3n de los ingresos tangibles estimados (10% de la inversi\u00f3n cualificada en activos empresariales) de los ingresos netos comprobados del CFC del accionista. A continuaci\u00f3n, el monto restante se compara con la parte admisible de los ingresos comprobados del accionista.<\/p>\n

Completing Form 8992 requires individuals with worldwide income to provide details of the CFCs and their respective earnings, as well as other designated passive category income and deductions, on their income tax returns. Additionally, it is crucial to consider the specific instructions and updates provided by the IRS to ensure accurate reporting. You can exclude income from a shareholder’s income<\/a> that’s related to the high-tax exception for low-taxed global income.<\/p>\n

Este formulario es de gran importancia para los accionistas estadounidenses de CFC, ya que ayuda al IRS a evaluar la deuda de impuestos sobre los ingresos generados por entidades extranjeras. Al abordar los retos que plantea el traslado transfronterizo de las ganancias, el Formulario 8992 y la GILTI desempe\u00f1an un papel crucial en la promoci\u00f3n de la equidad y la transparencia en el sistema fiscal internacional.<\/p>\n

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Ingresos Globales Intangibles de Baja Imposici\u00f3n (GILTI)<\/h2>\n

Los ingresos globales intangibles de baja imposici\u00f3n (GILTI, por sus siglas en ingl\u00e9s) se refieren a los ingresos obtenidos por un accionista estadounidense de sus sociedades extranjeras controladas (CFC, por sus siglas en ingl\u00e9s) que superan un rendimiento especificado sobre los activos financieramente tangibles de dichas corporaciones. Esta disposici\u00f3n se introdujo como parte de la Ley de Recortes y Empleos Fiscales (TCJA) en 2017. El GILTI pretende disuadir a las corporaciones multinacionales de Estados Unidos de trasladar sus ganancias a jurisdicciones de baja tributaci\u00f3n, sometiendo este exceso de ingresos corporativos a una tributaci\u00f3n inmediata en Estados Unidos. El objetivo de reportar el GILTI en el Formulario 8992 es calcular el monto gravable de estos ingresos y determinar la correspondiente deuda de impuestos sobre los ingresos. Es importante que los contribuyentes reporten con exactitud la parte proporcional de su GILTI en el Formulario 8992, teniendo en cuenta las instrucciones espec\u00edficas proporcionadas por el IRS y cualquier actualizaci\u00f3n del formulario. Al hacerlo, los contribuyentes pueden garantizar el cumplimiento de la ley fiscal y evitar posibles penalizaciones o auditor\u00edas.<\/p>\n

Corporaci\u00f3n Extranjera Controlada (CFC)<\/h3>\n

Una Corporaci\u00f3n Extranjera Controlada (CFC) se refiere a una corporaci\u00f3n extranjera que es propiedad mayoritaria de accionistas de Estados Unidos. El Formulario 8992, com\u00fanmente conocido como la declaraci\u00f3n de ingresos tangibles, es un formulario de impuestos del IRS que utilizan las corporaciones nacionales y los individuos con acciones en CFC para calcular su deuda de impuestos sobre los ingresos.<\/p>\n

Para determinar si una corporaci\u00f3n extranjera est\u00e1 clasificada como CFC, hay tres elementos que deben cumplirse. En primer lugar, la corporaci\u00f3n extranjera debe estar registrada en un pa\u00eds extranjero, fuera de Estados Unidos. En segundo lugar, debe tener accionistas de Estados Unidos que posean al menos el 50% del total de las acciones con derecho a voto o del valor total de las acciones de la corporaci\u00f3n. Por \u00faltimo, la corporaci\u00f3n extranjera debe distribuir o tener la habilidad de distribuir sus ganancias y beneficios a sus accionistas de Estados Unidos.<\/p>\n

El IRS considera diferentes tipos de propiedad a la hora de determinar el estatus de CFC. La propiedad directa se refiere a los accionistas que poseen directamente las acciones de la corporaci\u00f3n extranjera. La propiedad indirecta se refiere a los accionistas que poseen las acciones a trav\u00e9s de otra entidad, como una corporaci\u00f3n dom\u00e9stica o una sociedad dom\u00e9stica. La propiedad impl\u00edcita se refiere a los individuos que se considera que son propietarios de las acciones debido a ciertas relaciones o acuerdos.<\/p>\n

El Formulario 8992 se utiliza para calcular los ingresos intangibles derivados del extranjero y los ingresos globales intangibles de baja tributaci\u00f3n de un CFC. Ayuda a determinar el monto de los ingresos que est\u00e1n sujetos a las tasas ordinarias del impuesto sobre los ingresos y el monto de los ingresos que pueden ser elegibles para ciertas deducciones o exclusiones.<\/p>\n

\u00bfPor qu\u00e9 obtener una designaci\u00f3n CFC?<\/h3>\n

La finalidad de la designaci\u00f3n de Corporaci\u00f3n Extranjera Controlada (CFC, por sus siglas en ingl\u00e9s) est\u00e1 estrechamente ligada a la aplicaci\u00f3n de las disposiciones fiscales sobre la renta global intangible de baja tributaci\u00f3n (GILTI, por sus siglas en ingl\u00e9s). Las leyes fiscales GILTI han cambiado significativamente la forma en que se gravan los ingresos extranjeros de las corporaciones multinacionales de Estados Unidos.<\/p>\n

En el pasado, las corporaciones multinacionales pod\u00edan aplazar la tributaci\u00f3n en Estados Unidos de los ingresos extranjeros hasta su repatriaci\u00f3n a Estados Unidos. Este diferimiento permit\u00eda a las corporaciones acumular las ganancias en el extranjero sin consecuencias fiscales inmediatas. Sin embargo, la designaci\u00f3n CFC pretende impedir este diferimiento imponiendo un impuesto m\u00ednimo sobre determinados ingresos extranjeros.<\/p>\n

Seg\u00fan las nuevas reglas fiscales de la GILTI, los accionistas estadounidenses de las CFC deben incluir su parte de los ingresos de la CFC en sus propios ingresos gravables, independientemente de si los ingresos se les distribuyen o no. Las disposiciones GILTI tienen como objetivo los ingresos ganados por las CFC que se consideran intangibles, como regal\u00edas, patentes o marcas registradas. Esto garantiza que las corporaciones multinacionales no puedan eludir la tributaci\u00f3n en Estados Unidos sobre flujos de ingresos altamente m\u00f3viles o f\u00e1cilmente transferibles.<\/p>\n

Para ser clasificada como CFC, una compa\u00f1\u00eda extranjera debe cumplir ciertos criterios. Esto incluye estar registrada en un pa\u00eds extranjero, tener accionistas estadounidenses que posean colectivamente al menos el 50% del poder de voto o valor total combinado de las acciones de la corporaci\u00f3n, y tener la habilidad de distribuir las ganancias y las utilidades a sus accionistas estadounidenses.<\/p>\n

En general, la designaci\u00f3n de CFC sirve para evitar que las corporaciones multinacionales de Estados Unidos eludan la tributaci\u00f3n estadounidense sobre los ingresos extranjeros, sometiendo ciertos tipos de ingresos obtenidos por las CFC al impuesto GILTI.<\/p>\n

Conozca el Formulario 8992<\/h2>\n